Si vivís en Uruguay y recibís ingresos — ya sea un sueldo, honorarios por servicios freelance, dividendos de una empresa o alquileres — el IRPF es el impuesto que más directamente afecta tu bolsillo. Y sin embargo, la mayoría de los contribuyentes no conocen bien cómo funciona, cuánto deberían pagar realmente, ni qué deducciones tienen disponibles para reducir la carga.
En esta guía te explico todo lo que necesitás saber sobre el IRPF en 2026: las dos categorías del impuesto, las escalas actualizadas con el nuevo valor del BPC, las deducciones que podés aplicar, y cómo presentar tu declaración jurada. Con ejemplos prácticos y referencias a las normas vigentes.
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¿Qué es el IRPF y quién debe pagarlo?
El IRPF (Impuesto a la Renta de las Personas Físicas) es un impuesto anual que grava las rentas obtenidas por personas físicas residentes fiscales en Uruguay. Fue creado por la Ley 18.083 (Reforma Tributaria de 2007) y su regulación principal está en el Título 7 del Texto Ordenado 1996.
¿Quiénes son contribuyentes del IRPF?
Estás obligado a pagar IRPF si sos residente fiscal en Uruguay, lo que ocurre cuando:
- Permanecés más de 183 días en el año calendario en territorio uruguayo, o
- Radicás en Uruguay el núcleo principal de tus actividades o intereses económicos/vitales
La residencia fiscal también se presume si tu cónyuge e hijos menores residen habitualmente en Uruguay, salvo prueba en contrario.
Importante: si no sos residente fiscal, tus rentas de fuente uruguaya tributan por IRNR (Impuesto a las Rentas de los No Residentes), no por IRPF. Para una guía completa sobre residencia fiscal, consultá nuestra guía de residencia fiscal en Uruguay.
Las dos categorías del IRPF: rentas de capital vs rentas del trabajo
Una de las claves para entender el IRPF uruguayo es que utiliza un sistema dual con dos categorías completamente independientes:
| Aspecto | Categoría I — Rentas de capital | Categoría II — Rentas del trabajo |
|---|---|---|
| Qué grava | Dividendos, intereses, alquileres, ganancias de capital | Salarios, honorarios, freelance |
| Tasa | Fija (7% o 12% según tipo) | Progresiva (0% a 36%) |
| Mínimo no imponible | Varía según renta | 7 BPC mensuales ($48.048) |
| Base legal | Título 7, arts. 11-36 | Título 7, arts. 37-70 |
Dato clave: si tenés ingresos de ambas categorías (por ejemplo, un sueldo y dividendos de una empresa), cada categoría tributa por separado con sus propias reglas. Los dividendos nunca se suman al salario para calcular la tasa progresiva — esta es una confusión muy frecuente.
Categoría I: rentas de capital — tasas fijas
Las rentas de capital tributan a tasa fija, lo cual significa que pagás el mismo porcentaje sin importar cuánto ganes. Las tasas principales son:
Rendimientos del capital
- Dividendos de empresas uruguayas: 7% (tasa reducida)
- Intereses de depósitos bancarios: tasas variables según plazo y moneda (desde 3% hasta 12%)
- Arrendamientos (alquileres): 12% sobre el monto imponible
- Rentas de fideicomisos y títulos de deuda: 12%
Incrementos patrimoniales
- Venta de inmuebles: 12% sobre la ganancia (precio de venta menos costo actualizado)
- Venta de acciones nominativas: la tasa del 12% se aplica sobre un ficto del 20% del precio de venta, lo que resulta en una tasa efectiva de solo 2,4%. Esta es una de las tasas más bajas de la región para ganancias de capital en acciones.
Rentas de fuente extranjera
Desde 2011 (Ley 18.718), los dividendos e intereses de fuente extranjera también pagan 12% de IRPF. La Ley 20.446 (vigente desde enero 2026) extendió esto a las ganancias de capital y rentas de inmuebles en el exterior — un cambio importante para quienes tienen inversiones fuera de Uruguay.
Categoría II: escala progresiva sobre rentas del trabajo (0% a 36%)
Las rentas del trabajo son las que la mayoría de los contribuyentes conocen: salarios, aguinaldos, honorarios profesionales, ingresos freelance. Se aplica una escala progresiva donde cada franja tiene su propia tasa.
Tabla de franjas IRPF 2026
Con el valor del BPC 2026 de $6.864 (Decreto 11/026), las franjas mensuales quedan así:
| Franja (BPC) | Desde | Hasta | Tasa |
|---|---|---|---|
| 0 a 7 BPC | $0 | $48.048 | 0% (exento) |
| 7 a 10 BPC | $48.048 | $68.640 | 10% |
| 10 a 15 BPC | $68.640 | $102.960 | 15% |
| 15 a 30 BPC | $102.960 | $205.920 | 24% |
| 30 a 50 BPC | $205.920 | $343.200 | 25% |
| 50 a 75 BPC | $343.200 | $514.800 | 27% |
| 75 a 115 BPC | $514.800 | $789.360 | 31% |
| Más de 115 BPC | $789.360 | — | 36% |
Ejemplo práctico: salario nominal de $80.000 mensuales
Supongamos un empleado con salario nominal de $80.000:
- Franja 0-7 BPC ($0 a $48.048): $48.048 × 0% = $0
- Franja 7-10 BPC ($48.048 a $68.640): $20.592 × 10% = $2.059
- Franja 10-15 BPC ($68.640 a $80.000): $11.360 × 15% = $1.704
IRPF bruto: $3.763 (antes de deducciones)
Las deducciones por aportes BPS, FONASA e hijos reducen este monto. Para un empleado con un hijo menor, la carga efectiva del IRPF es significativamente menor.
¿El aguinaldo y el salario vacacional pagan IRPF?
Sí, tanto el aguinaldo como el salario vacacional están gravados por IRPF. Los empleadores anticipan la retención del aguinaldo distribuyéndola en cuotas mensuales (generalmente un 6% adicional de retención), para evitar un golpe grande en junio y diciembre.
Valor del BPC 2026 y su impacto en el IRPF
La Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC) es la unidad de medida que usa Uruguay para definir las franjas del IRPF. Cada año se actualiza, y con ella se mueven todos los umbrales del impuesto.
- BPC 2026: $6.864 (Decreto N° 11/026, aumento del 4,38% respecto a 2025)
- Mínimo no imponible mensual (7 BPC): $48.048
- Mínimo no imponible anual (84 BPC): $576.576
El aumento del BPC significa que en 2026 podés ganar aproximadamente $2.016 más que en 2025 sin pagar IRPF sobre esa diferencia. Es un ajuste automático por inflación que beneficia a todos los contribuyentes.
Deducciones del IRPF: cómo pagar menos legalmente
Las deducciones aplican únicamente a Categoría II (rentas del trabajo) y reducen la base imponible antes de aplicar las tasas progresivas. Según el Decreto 148/007, las principales deducciones son:
Aportes obligatorios (se deducen automáticamente)
- Aportes jubilatorios BPS: 15% del salario nominal
- FONASA: 3% a 8% según situación familiar
- FRL (Fondo de Reconversión Laboral): 0,10%
Deducciones adicionales
- Hijos menores a cargo: ~$11.440 mensuales por hijo (20 BPC anuales)
- Hijos con discapacidad: ~$22.880 mensuales (40 BPC anuales)
- Cuota hipotecaria de vivienda: deducible con topes establecidos
- Alquiler de vivienda permanente: genera un crédito fiscal
Opción núcleo familiar
Si tu cónyuge tiene ingresos significativamente menores a los tuyos, puede convenir optar por el régimen de núcleo familiar. En este caso, las rentas de ambos cónyuges se suman y se aplica la escala progresiva sobre el total, pero con franjas duplicadas. Conviene cuando uno de los cónyuges gana poco o nada — no conviene si ambos tienen ingresos similares.
Tasa de deducción
Las deducciones generan un crédito fiscal a la tasa del 14% si tu ingreso nominal es menor o igual a 15 BPC mensuales ($102.960), o del 8% si es mayor. Esto significa que cada peso de deducción reduce tu IRPF en $0,14 o $0,08 según tu nivel de ingresos.
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Cómo presentar la declaración jurada del IRPF
¿Quién está obligado a presentarla?
No todos los contribuyentes deben presentar declaración jurada anual. En general:
- Empleados con un solo empleo: si tu empleador realizó las retenciones correctamente, generalmente no necesitás presentar declaración
- Sí debés presentar si tenés: múltiples fuentes de ingreso, rentas de capital (Cat. I), deducciones adicionales que no fueron computadas por el empleador, o ingresos como trabajador independiente
Plazos 2026 (ejercicio 2025)
Según la Resolución DGI N° 2284/025:
- Período de presentación: del 29 de junio al 31 de agosto de 2026
- Pago en una cuota: hasta el 31 de agosto de 2026
- Pago fraccionado: 5 cuotas iguales con vencimiento el 31/8, 30/9, 30/10, 30/11 y 30/12 de 2026
Modalidades de presentación
- Por Internet (recomendado): a través del portal web de DGI
- En medios magnéticos: en redes de cobranza habilitadas
- Formulario físico: solo en casos excepcionales
Errores comunes al presentar
- No declarar rentas de capital: los alquileres, intereses y dividendos también tributan aunque no te hayan retenido
- Olvidar deducciones: muchos contribuyentes no aplican las deducciones por hijos o cuota hipotecaria
- Confundir categorías: sumar dividendos al salario para calcular la tasa progresiva (las categorías son independientes)
- No verificar retenciones: verificá que las retenciones mensuales de tu empleador coincidan con el cálculo anual
IRPF vs IRAE: ¿cuándo conviene tributar como empresa?
Si sos profesional independiente o freelancer con ingresos altos, existe la posibilidad de optar por tributar IRAE (Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas) en lugar de IRPF. Esta decisión puede generar ahorros significativos.
¿Cuándo conviene?
La opción IRAE generalmente conviene cuando tus ingresos anuales superan las UI 4.000.000 (aproximadamente USD 640.000). En estos niveles, el IRAE con régimen de renta pura de trabajo tiene escalas reducidas:
| Renta neta fiscal | Porcentaje imponible |
|---|---|
| Hasta UI 2.000.000 | 48% de la renta neta |
| UI 2.000.000 a UI 3.000.000 | 60% |
| Más de UI 3.000.000 | 72% |
Esto significa que tributás IRAE al 25% sobre estos porcentajes. Por ejemplo, con renta neta de UI 3.500.000, la tasa efectiva sería aproximadamente del 18% — inferior al 36% de la franja más alta del IRPF.
Consideraciones importantes
- Una vez que optás por IRAE, las utilidades que te distribuyas estarán gravadas por IRPF Cat. I (dividendos)
- Debés mantener contabilidad suficiente y cumplir obligaciones más complejas
- La decisión no es irreversible, pero tiene consecuencias
Para empresas de software y tecnología, puede haber beneficios adicionales por exoneración de IRAE bajo la Ley 19.637.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre IRPF Categoría I y Categoría II?
La Categoría I grava rentas de capital (dividendos, intereses, alquileres, ganancias por venta de activos) con tasas fijas del 7% al 12%. La Categoría II grava rentas del trabajo (salarios, freelance, honorarios) con escala progresiva del 0% al 36%. Ambas categorías son independientes y se calculan por separado.
¿Cuánto es la tasa efectiva del IRPF sobre venta de acciones?
Para acciones nominativas, el IRPF se calcula sobre un ficto del 20% del precio de venta, no sobre la ganancia real. Con tasa del 12% sobre ese ficto, la tasa efectiva es del 2,4% sobre el precio de venta — una de las más bajas de la región.
¿Los no residentes pagan IRPF?
No. Los no residentes fiscales pagan IRNR (Impuesto a las Rentas de los No Residentes) sobre sus rentas de fuente uruguaya. El IRPF aplica exclusivamente a residentes fiscales.
¿Qué valor tiene el BPC en 2026?
El BPC 2026 es de $6.864 (Decreto N° 11/026), lo que fija el mínimo no imponible del IRPF en $48.048 mensuales.
¿Puedo deducir el alquiler que pago?
Sí, el alquiler de tu vivienda permanente genera un crédito fiscal en el IRPF. Para acceder a este beneficio, el arrendamiento debe estar formalizado y el arrendador debe emitir comprobantes fiscales.
Próximos pasos
El IRPF es el impuesto que más impacta a las personas físicas en Uruguay, pero con una buena planificación podés optimizar tu carga tributaria aprovechando todas las deducciones disponibles y, si corresponde, evaluando la opción de tributar IRAE.
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Esta guía se basa en la legislación vigente a marzo de 2026. Los montos en pesos uruguayos corresponden al valor BPC 2026 ($6.864, Decreto 11/026). Ante cualquier decisión tributaria, consultá con un profesional habilitado.